Últimas novedades y modificaciones al SII – 15 junio 2017

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El pasado jueves 15 de junio la AEAT sacó su última revisión, dividida entre “novedades sobre su implantación”, e “información técnica y preguntas frecuentes”.

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En Novedades sobre la implantación del Suministro Inmediato de Información, se detalla en primer lugar, la implantación del SII con libros registros. En este contexto, el envío de copia de autorización de simplificación en materia de facturación o sistema de registros autorizados”, se podrá realizar a partir del 15 de junio, siempre y cuando el sujeto pasivo autorizado, antes del primer envío de registro, remita una copia de la autorización en el apartado pertinente a través de:

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El número de registro recibido, obtenido en el envío de autorización, deberá suministrarse en los registros de facturación que se correspondan con la misma en el campo “número registro autorización”, y tendrá formato “RGExxxxxxxxxxxx”.

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Como norma revisada, la “autorización de simplificación en materia de facturación o de sistemas de registro autorizados de sistemas de registro autorizados de acuerdo con lo previsto en el artículo 62.5 RD 1624/1992 (RIVA) (punto 2.40)”, añade las siguientes cuestiones a considerar:

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  • Cuando la autorización habilite a no consignar el número de factura, deberá asignarse un número de orden a las mismas que permita la identificación unívoca de cada uno de los registros de facturación, número el cual no se comunicará al destinatario de la operación.

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  • En el caso de que la autorización se hubiese concedido a través de alguna asociación representativa de empresas de un mismo sector, cada sujeto pasivo deberá realizar el envío de la copia de la autorización.

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  • Si un sujeto pasivo contase con más de una autorización deberá realizar el envío de cada una de forma individual obteniendo por tanto para cada una de ellas un número de registro diferente.

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Además, el archivo especifica la adición de un entorno real de pruebasantes del 1 de julio (entre el 19 y el 29 de junio del 2017), en el que se podrán realizar envíos, pero sin trascendencia tributaria.

Como particularidad, las facturas recibidas en este periodo de pruebas serán borradas el 30 de junio del 2017. Por otra parte, para su correcta funcionalidad, los envíos deberán llevar la versión 1.0 en los ficheros XML de los distintos libros.

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En otro orden de cosas nos encontramos con el documento SII: Información técnica y preguntas frecuentes (versión 1.0), cuyas modificaciones son cuantiosas y se dividen bien en novedades, bien en revisiones.

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Las novedades añadidas en esta última versión al SII son:

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  • 1.24: A partir del 1 de julio ¿qué registros de facturación son los primeros que tengo que enviar en el plazo de ocho días?
  • 1.25: Un sujeto pasivo que haya solicitado la renuncia extraordinaria al REDEME en junio de 2017, ¿puede volver a solicitar el alta en REDEME en noviembre de 2017?
  • 2.41: ¿Qué ocurre en los casos en que existan incidencias de carácter técnico, ajenas totalmente al obligado tributario, que impidan cumplir en plazo con el suministro de los registros de facturación?
  • 2.42: Un obligado al SII ¿debe informar de las operaciones que realice a través de establecimiento permanente?
  • 3.21: ¿Cómo se registra una factura emitida sin numeración en virtud de una autorización concedida por la AEAT?

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  • 4.21: ¿Cómo se registra una factura correspondiente a un servicio financiero sujeto y no exento recibido de una entidad de crédito cuando, en virtud de una autorización de la AEAT, dicha factura no incluye numeración?
  • 4.22: ¿Cómo se registra una factura que no incluye numeración en virtud de un acuerdo de facturación?
  • 4.23: En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitación aduanera de domiciliación (despacho con una generación de deuda recapitulativa de varios DUAS) ¿cómo se efectúa el registro?
  • 9.5: ¿Cómo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que NO apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?

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Mientras que en las revisiones:

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  • 1.4: Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII ¿podrá renunciar a dicho régimen antes de la entrada en vigor del SII?
  • 1.16: ¿Cuándo será de aplicación el nuevo SII?
  • 1.23: Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII ¿podrá renunciar a dicho régimen antes de la entrada en vigor del SII?
  • 2.16: ¿Cuándo se cumplimenta el campo “IDOtro” dentro del bloque “Contraparte” e “IDFactura”?
  • 2.30: ¿Cómo registra el emisor una factura emitida en sustitución de facturas simplificadas (art. 7.2 RD 1619/2012)?
  • 2.34: ¿Dónde puedo realizar pruebas de envío?
  • 2.40: ¿Cómo debe suministrarse la información al amparo de una autorización de simplificación en materia de facturación o de sistemas de registro autorizados de acuerdo con lo previsto en el artículo 62?5 RD 1624/1992 (RIVA)?
  • 3.5: ¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo?

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  • 3.11: A la hora de desglosar los datos de la factura, ¿debe indicarse si la operación es una entrega de bienes o una prestación de servicios?
  • 3.12: ¿Qué información se consigna en el bloque “Período de liquidación”?
  • 3.14: ¿Cómo registra un fabricante la minoración de la base imponible del impuesto por la concesión de cupones, bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores?
  • 4.6: Tratándose de operaciones asimiladas a la importación, ¿qué información debe suministrarse?
  • 4.9: ¿Qué información se consigna en el bloque “Período de liquidación”?
  • 4.13: ¿Qué documentos se registran con la clave tipo de factura “F6: justificantes contables”?
  • 5 (5.1): Libro registro de bienes de inversión

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Novedades

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1.24 A partir del 1 de julio ¿qué registros de facturación son los primeros que tengo que enviar en el plazo de ocho días?

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Los que componen los Libros registro del mes de julio y corresponden a: facturas emitidas (que documenten operaciones devengadas, en el periodo de liquidación de julio en el caso del Libro registro de facturas emitidas), las facturas registradas contablemente a partir del 1 de julio (cuya deducción proceda en el periodo de liquidación de julio en el caso del Libro registro de facturas recibidas) y los bienes cuyo transporte o recepción se produce a partir del 1 de julio (en el caso del Libro de determinadas operaciones intracomunitarias).

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1.25 Un sujeto pasivo que haya solicitado la renuncia extraordinaria al REDEME en junio de 2017, ¿puede volver a solicitar el alta en REDEME en noviembre de 2017?

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Sí puede, siendo la fecha de efectos del alta el 1 de Enero de 2018.

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2.41 ¿Qué ocurre en los casos en que existan incidencias de carácter técnico, ajenas totalmente al obligado tributario, que impidan cumplir en plazo con el suministro de los registros de facturación?

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Que el suministro podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo, siempre y cuando la existencia de tales incidencias técnicas quede acreditada.

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2.42 Un obligado al SII ¿debe informar de las operaciones que realice a través de establecimiento permanente?

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Las facturas expedidas o recibidas por el establecimiento permanente que correspondan a su actividad no deben ser registradas a través del SII.

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3.21 ¿Cómo se registra una factura emitida sin numeración en virtud de una autorización concedida por la AEAT?

4.21 ¿Cómo se registra una factura correspondiente a un servicio financiero sujeto y no exento recibido de una entidad de crédito cuando, en virtud de una autorización de la AEAT, dicha factura no incluye numeración?

4.22 ¿Cómo se registra una factura que no incluye numeración en virtud de un acuerdo de facturación?

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Estos tres casos registrarán con la clave F1 asignando a la factura un número secuencial que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor.

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4.23 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitación aduanera de domiciliación (despacho con una generación de deuda recapitulativa de varios DUAS) ¿cómo se efectúa el registro?

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Se deberán registrar cada uno de los DUAS con la clave F5. En cambio, si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha, podrán remitirse todos ellos a la vez.

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9.5 ¿Cómo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que NO apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?

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En el campo “Clave Régimen especial o Trascendencia” del Libro registro de Facturas Recibidas se consignará el valor 01.

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  • En las operaciones con TAI en régimen especial de las agencias de viajes: Base imponible cero, e importe total de la factura, el total de la contraprestación. La cuota deducible, también con valor cero.
  • En las operaciones con TAI en régimen general, se deberá desglosar la base imponible, la cuota soportada y la cuota deducible.

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Revisiones

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1.4 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII ¿podrá renunciar a dicho régimen antes de la entrada en vigor del SII?

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Sí, gracias a la aprobación de un plazo extraordinario, presentando el modelo censal 036 hasta el 15 de junio de 2017 y con efectos 1 de julio de este año.

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1.16: ¿Cuándo será de aplicación el nuevo SII?

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El 1 de julio de 2017, excepto para los inscritos en el REDEME, que estarán obligados a remitir los registros de facturación del primer semestre de 2017 entre el 1 de julio y 31 de diciembre del 2017.

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1.23: Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII ¿podrá renunciar a dicho régimen antes de la entrada en vigor del SII?

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, mediante la presentación del modelo censal 039 hasta el 15 de junio de 2017 y con efectos 1 de julio de este año.

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2.16: ¿Cuándo se cumplimenta el campo “IDOtro” dentro del bloque “Contraparte” e “IDFactura”?

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Cuando el cliente, proveedor o emisor de la factura no disponga de NIF asignado en España.

Los tipos de Identificación en el país de residencia y sus correspondientes valores son:

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  • 02: NIF-IVA
  • 03: Pasaporte
  • 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia
  • 05: Certificado de residencia
  • 06: Otro documento probatorio

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Para clientes nacionales personas físicas, el tipo de identificación será 07-No censado.

Más información en la página 22 del documento SII: Información técnica y preguntas frecuentas (versión 1.0).

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2.30: ¿Cómo registra el emisor una factura emitida en sustitución de facturas simplificadas (art. 7.2 RD 1619/2012)?

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Se deberá informar en el bloque “Tipo Factura” con la clave “F3: factura emitida en sustitución de facturas simplificadas facturadas y declaradas” y en el bloque de “Datos sustituidas” se identificarán las facturas simplificadas sustituidas con el número, serie y fecha de expedición o, en su caso, las especificaciones que se sustituyen o cajean. La identificación es opcional.

En los campos “Ejercicio” y “Período” deberán consignarse los correspondientes al período de liquidación en que fue anotada la factura simplificada original.

La clave “F3” supone que no se tendrá en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial.

IMPORTANTE: En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el envío de un registro negativo con clave “F2”), la factura emitida en sustitución de esta tendrá que informarse con la clave “F1”.

En el caso del receptor de la factura, ver FAQ 4.17.

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2.34: ¿Dónde puedo realizar pruebas de envío?

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En el portal de pruebas de la AEAT con las opciones cliente web service y formulario.

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2.40: ¿Cómo debe suministrarse la información al amparo de una autorización de simplificación en materia de facturación o de sistemas de registro autorizados de acuerdo con lo previsto en el artículo 62.5 RD 1624/1992 (RIVA)?

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Este punto ya lo comentamos anteriormente en este mismo artículo, cuando hablábamos del número de registro recibido.

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3.5: ¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo?

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Empresas españolas: Factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional “Desglose factura” la clave “No Exenta – Con Inversión sujeto pasivo”. Asimismo, los campos “tipo impositivo” “cuota repercutida” se informarán con importe cero.

Empresas comunitarias con NIF-IVA: Factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional “desglose tipo operación” la clave “Importe no sujetas por reglas de localización”. Igualmente, deberá indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestación de servicios.

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3.11: A la hora de desglosar los datos de la factura, ¿debe indicarse si la operación es una entrega de bienes o una prestación de servicios?

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Obligatoriamente a nivel de operación cuando el cliente sea extranjero y no sea una factura simplificada o un asiento resumen.

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3.12: ¿Qué información se consigna en el bloque “Período de liquidación”?

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El ejercicio y período de devengo de la operación correspondiente a la factura registrada.

En el caso de facturas rectificativas se consignará el ejercicio y periodo impositivo en que se realice la rectificación de la declaración-liquidación de acuerdo con lo previsto en el artículo 89 de la LIVA.

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3.14: ¿Cómo registra un fabricante la minoración de la base imponible del impuesto por la concesión de cupones, bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores?

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Mediante el bloque funcional “Desglose a nivel de factura”, marcando el campo “cupón”. Este campo es compatible con las claves R1, R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento resumen facturas).

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4.6: Tratándose de operaciones asimiladas a la importación, ¿qué información debe suministrarse?

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Operación tipo de factura “F5”. Deberán consignarse: Cuando el IVA se liquide con el DUA o a través del modelo 380.

La Base Imponible se indicará en el caso de la presentación de un DUA o el modelo 380.

Como Cuota Tributaria se indicará: el importe a pagar señalado en el DUA (siendo cero en el caso de que la importación se encuentre exenta), o el valor cero si el IVA se liquida mediante el modelo 380.

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4.9: ¿Qué información se consigna en el bloque “Período de liquidación”?

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El ejercicio y período de recepción de la factura registrada que a su vez permita efectuar la deducción.

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4.13: ¿Qué documentos se registran con la clave tipo de factura “F6: justificantes contables”?

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Dos tipos:

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  • El que sirva de soporte a la anotación contable de la operación cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art. 2.4 Reglamento de facturación).
  • Documentos que no tienen la consideración de factura, pero dan derecho a la deducción.

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5 (5.1): Libro registro de bienes de inversión

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Sólo lo llevarán aquellos sujetos pasivos que estén sometidos a la regla de prorrata. La información a suministrar consiste en la identificación del bien, fecha del comienzo de utilización del bien, prorrata anual definitiva, la regularización anual de las deducciones, y en el caso de entrega del bien se deberá dar de baja el bien de inversión anotando la referencia a la factura que justifique la entrega y la correspondiente regularización.

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¿Quieres saber más sobre el SII?

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