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Particularidades del Suministro Inmediato de Información (SII) en Navarra

Índice

  • Información genérica: Sujetos obligados
  • Entregas a régimen de viajeros
  • Información a cumplimentar relativa a las facturas
  • Facturación de entregas de energía eléctrica
  • Plazos de envío al SII en la Hacienda Foral de Navarra:  Emisión electrónica, llevanza electrónica y declaración-liquidación

La Hacienda Foral de Navarra, aunque a grosso modo sigue las especificaciones del Suministro Inmediato de Información a escala nacional, tiene también sus propias particularidades. En este blog os resumimos todos los puntos dispuestos en el boletín 203 de 20 octubre del 2017 del Decreto Foral Navarro, sin olvidarnos de ningún punto, pero sin repetir una y otra vez en cada apartado los mismos requisitos legales.

La modificación del Real Decreto 596/2016 del 2 de diciembre, transforma el sistema de llevanza del Impuesto sobre el Valor Añadido en los artículos 109.1.4 de la Ley Foral del 19/1992 del 30 de diciembre, y 53 del Decreto Foral 86/1993 del 8 de marzo. En estas modificaciones se indica qué empresarios, profesionales y sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberán llevar un Libro registro de facturas expedidas, de recibidas, de bienes de inversión y de determinadas operaciones comunitarias.

En el caso concreto de los empresarios, profesionales o sujetos pasivos que tengan un periodo de liquidación coincidente con el mes natural, cuyo volumen de operaciones sea mayor a 6.010.121,04€, o que hayan adquirido patrimonio empresarial/profesional por dicho volumen (artículo 53.6), así como los grupos de entidades de IVA y los sujetos inscritos en el REDEME, esta facturación deberá ser, obligatoriamente de forma telemática (a través de la Hacienda Tributaria de Navarra, o de un formulario electrónico). También podrán darse de alta aquellos voluntarios cuyo periodo de declaración sea, al menos, mensual.

Para los no englobados en estos casos, será válida la realización de asientos o anotaciones sobre hojas separadas, posteriormente numeradas y encuadernadas correlativamente para formar los libros comentados. En este libro, se inscribirán las facturas expedidas, el número y si es menester, serie, fecha de expedición (de realización de las operaciones), nombre, apellidos, razón social o denominación completa; Número de Identificación Fiscal del destinatario, base imponible (artículos 26 y 27) tipo impositivo aplicado (opcionalmente la expresión IVA incluido). En régimen especial de criterio de caja, se incluirán también las fechas del cobro (parciales o totales) indicando por separado el importe correspondiente o la indicación de la cuenta bancaria o medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operación.

Por otra parte, el decreto es dividido en cinco artículos donde quedan definidos todos los requisitos relacionados con el Suministro Inmediato de Información, a conocer.

  • Artículo primero: Modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Artículo segundo: Modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
  • Artículo tercero: Modificación del Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre por el que se regula la declaración anual de operaciones de terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario.
  • Artículo cuarto: Modificación del Decreto Foral 276/2002, de 30 de diciembre por el que se regula el sistema de extinción por compensación de determinadas deudas tributarias.
  • Artículo quinto: Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo.

Si el lector desea ver específicamente lo dicho en cada uno de los artículos, le aconsejamos el acceso al propio boletín de la Hacienda Navarra. Si en cambio, lo que quiere es ver un resumen de todas las particularidades especificadas en este boletín, sin repeticiones dependientes de los diferentes artículos, entonces le aconsejamos que siga leyendo.

Entregas en régimen de viajeros

Las entregas en régimen de viajeros eximen del cumplimiento del SII a las entregas cuyo importe total de las facturas no superen los 90,15€, y cuyos bienes salgan de la Comunidad antes de tres meses pasada la entrega. Para ello, se necesitará acreditar la residencia habitual mediante pasaporte, documento de identidad u otro medio de prueba admitido de derecho, y expedir la factura. Si ésta necesitara de un reembolso, se debería acreditar al proveedor o las entidades colaboradoras un documento electrónico de reembolso, visado por la Aduana, con identidad, fecha de nacimiento y número de pasaporte consignados.

Nota: Si el reembolso anteriormente comentado es efectuado a través de entidades colaboradoras, serán éstas las encargadas de remitir las facturas a los proveedores que finalmente reembolsarán las facturas.

En las entregas del régimen de viajeros, también se incorpora a esta norma el proyecto DIVA, de momento voluntario, que sustituye el diligenciado de la factura para acreditar la salida de la mercancía del territorio de la Comunidad por el sellado digital del documento electrónico de reembolso (D.E.R.).

Información a cumplimentar relativa a las facturas

Los obligados a trabajar con el SII, deberán añadir a la información de los libros registro básica (comentada en el párrafo referente a los asientos y anotaciones), y, además:

  • Tipo de factura expedida: Si es simplificada o completa. Como nota adicional, le informamos de que, si el Departamento de Hacienda y política lo exigiera, se deberían de añadir otras especificaciones identificativas (como el caso de facturas expedidas a terceros o la información sobre los recibos).
  • Las rectificaciones registrales debidas a errores materiales o bienes de inversión, deberán ser identificadas (más información, artículo 61).
  • Las operaciones deben de quedar descritas, igual que el periodo de liquidación o la indicación, en su caso, de que la operación no se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • En las facturas rectificativas y aquellas que se expidan en sustitución de otras facturas, se incluirán las referencias de la factura rectificada, y las especificaciones de lo que se modifica.
  • Los empresarios o profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversión y otras actividades a las que no se aplique el régimen especial, deberán hacer constar en el Libro Registro de facturas recibidas, con la debida separación, las adquisiciones o importaciones que correspondan a cada sector diferenciado de actividad. Si en cambio son operaciones intragrupo realizadas entre entidades que apliquen lo dispuesto en el artículo 108 sexies.cinco, estas facturas deberán expedirse en una serie especial y consignarse por separado.
  • Además, aquellas facturas con operaciones exentas de impuestos, deberán añadir referencias a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre.
  • Si el adquirente o destinatario expide la factura en lugar del proveedor o prestador, se debe mencionar la “facturación por el destinatario”. Parecido cuando el sujeto pasivo es el adquirente, en cuyo caso se debe escribir “inversión del sujeto pasivo”. Ídem en el régimen de agencias de viajes (mención “régimen especial de agencias de viajes”), o para bienes usados, objetos de arte, antigüedades u objetos de colección, que respectivamente serán “régimen especial de los bienes usados”, “régimen especial de los objetos de arte”, “régimen especial de las antigüedades y objetos de colección”.
  • Si la factura ha sido expedida en virtud de una autorización en materia de facturación 23/2013, 10 abril , se incluirá la referencia a la autorización concedida.
  • La anotación individualizada de las facturas se podrá sustituir por la de asientos resúmenes, si no es obligatoria la identificación del destinatario, si el devengo de las operaciones se ha producido en el mismo mes natural, o si la anotación de una misma factura es válida en varios asientos correlativos (cuando las operaciones tributan en distintos tipos impositivos).
  • La cuota tributaria deducible correspondiente al periodo de liquidación en que se realiza la anotación, de acuerdo a los artículos 51.4,55,56,57 y 58 de la Ley Foral del Impuesto.
  • Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, donde se harán constar los números inicial y final, siempre que procedan de un único proveedor, que la suma total no sobrepase los 6000€, o que las individuales excedan los 500€ (IVA no incluido).
  • El importe total del Impuesto soportado por el sujeto pasivo en las importaciones de bienes, adquisiciones, servicios recibidos o autoconsumos y la cuota tributaria deducible.
  • Las anotaciones registrales deberán hacerse expresando los valores en euros.
  • La rectificación de las anotaciones registrales se realizará cuando se haya incurrido en algún error material. Esta rectificación se realizará al finalizar el periodo de liquidación, y permitirá determinar el impuesto devengado y soportado. Si la rectificación es un bien de inversión, se anotarán en el libro registro junto al bien al que se refieran.
  • En los regímenes especiales de agricultura, ganadería y pesca, las operaciones relativas a las actividades deben superar los 250.000€ en el ejercicio del 2017 (inclusive los casos en que la magnitud anterior era fijada en 150.000€ (artículo 32.2).
  • La redacción del modelo 340 queda exonerada para los contribuyentes que utilicen la normativa del SII.
  • Los inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual) podrán solicitar la baja voluntaria del registro en diciembre del 2017.
  • Si los que expiden la factura son los destinatarios o terceros, éstos podrán realizarlo a partir de diciembre del 2017.
  • Las deudas tributarias sobre rendimientos del trabajo serán extinguibles por compensación con los créditos por devoluciones tributarias.
  • Las deudas y créditos a compensar deberán estar referidos al mismo periodo mensual de declaración que se presentarán conforme a las fechas especificadas en este mismo artículo, en el apartado plazos.

Asimismo, el decreto estable que, entre aquellos sujetos o entidades que trabajen con el SII, los que opten por el cumplimiento de la obligación de expedir la factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, deberán presentar una declaración censal comunicando dicha opción. Y, en cualquier caso, la persona obligada de expedir la factura será la responsable de todas las obligaciones que se establecen en este título.

Facturación de entregas de energía eléctrica al SII

En el caso particular de las entregas de energía eléctrica, sus intercambios deberán ser documentados por el operador del sistema mediante facturas expedidas por dicho operador, en nombre y por cuenta de las entidades suministradoras de la energía. Este operador expedirá una factura por las entregas efectuadas a cada adquirente, con los mismos datos que el resto de las facturas tipo, pero donde los relativos a la de identificador del expedidor serán los del operador del sistema (deberá conservar copia y emitir el original al destinatario).

En estas facturas, las compras serán las entregas de energía, y las ventas, las adquisiciones imputadas a cada adquirente. Asimismo, los derechos de cobro y obligaciones pago se considerarán vinculados a una única entrega.

Si el operador del sistema lo prefiere, puede habilitar a un tercero para que se interponga como contraparte central entre las entidades suministradoras y adquirentes, donde se sustituirá la identificación del destinatario de la operación y del expedidor por los de dicho tercero.

Plazos de envío al SII en la Hacienda Foral de Navarra

Emisión electrónica

Como regla general, la emisión electrónica de los registros de facturación se hará efectiva en cuatro días naturales a partir de la expedición de la factura u ocho si el emisor es el destinatario o un tercero. Además, en ambos casos el envío se realizará antes del día 16 del mes siguiente a que se haya producido el devengo de la operación a registrar. Ahora bien, en operaciones de importación y facturas recibidas se empieza a computar desde que se produce el registro contable, y siempre antes del día 16 del mes siguiente en que se haya producido la declaración.

Por otra parte, los envíos o las recepciones de bienes se realizarán en cuatro días naturales desde el inicio de la expedición, o desde el momento de la recepción.

Finalmente, en rectificaciones registrales, el suministro se realizará antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que éstas deban ser tenidas en cuenta.

Llevanza electrónica

La llevanza electrónica de los libros registro se deberá ejercer durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto mediante declaración censal, excepto para aquellos cuyas actividades haya nacido ese mismo año, en cuyo caso podrán optar por este sistema hasta la finalización del plazo de presentación (surtiendo efecto en el año natural en curso). La Esta opción será prorrogada a los años siguientes a no ser que se renuncie a la misma específicamente, comunicándolo a la Hacienda Tributaria de Navarra en el mes de noviembre anterior al año natural en que deba surtir el efecto.

Si tienes más dudas o preguntas, contáctanos y deja tus ideas y comentarios para que podamos ayudarte y darte toda la información que necesitas.

Declaración – Liquidación

La declaración-liquidación, incluidas las Rentas de las Personas Físicas, se cumplimentará dependiendo de si es trimestral o mensual, de la forma siguiente:

  • Trimestral: Durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente periodo de liquidación trimestral. Para la Renta de las Personas Físicas, en los trimestres segundo y el cuarto, la liquidación-declaración podrá efectuarse hasta el 5 de agosto y 31 de enero respectivamente.
  • Mensual: En los treinta primeros días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación, exceptuando las liquidaciones correspondientes a:

  • Enero: Se deberá declarar antes del último día del mes de febrero.
  • Junio: 5 de agosto.
  • Julio: 20 de septiembre.
  • Diciembre: 31 de enero.

Las declaraciones negativas se presentarán cuando no se hubiera procedido por razón de su cuantía, a la práctica de retención o ingreso a cuenta alguno.

Todas las especificaciones descritas en este apartado plazos, se harán vigentes a partir del día 1 de enero del 2018, excepto los apartados uno y quince del artículo primero y el tres del segundo, que entrarán en vigor el día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra.

Por si aún tienes curiosidad sobre el Suministro Inmediato de Información, te dejamos con otros artículos Efficientic relacionados.

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